Seit dem 1. 1. 2025 müssen inländische Unternehmer E-Rechnungen empfangen können; die Pflicht zur Ausstellung greift nach Übergangsfristen ab 2027 bzw. – bei einem Vorjahresumsatz bis 800.000 € – ab 2028. Mit Schreiben vom 15. 10. 2026 ergänzt das Bundesfinanzministerium seine bisherigen Schreiben vom 15. 10. 2024 und 15. 10. 2025 und passt den Umsatzsteuer-Anwendungserlass an.
Die Neuregelung
Bei Anzahlungsrechnungen darf die Absetzung bereits vereinnahmter Teilentgelte in der Schlussrechnung bis 30. 6. 2030 vereinfacht erfolgen, etwa über Summenfelder und Freitext oder über einen eingebetteten Anhang, auf den der strukturierte Teil verweist. Für Bauleistungen genügt es, im strukturierten Teil nur die Summen je Gewerk auszuweisen, wenn eine eindeutig referenzierte, menschenlesbare Anlage die Aufschlüsselung nach Leistungsverzeichnis enthält.
Im Massenkundengeschäft wird eine fehlende E-Rechnung nicht beanstandet, wenn der Aussteller die Unternehmereigenschaft des Empfängers weder kannte noch bei ordentlicher Sorgfalt erkennen konnte; bei Dauerschuldverhältnissen reicht die Klärung bei Vertragsbeginn oder -änderung. Alle Pflichtangaben müssen im strukturierten Teil stehen – ein bloßer Verweis auf einen Vertrag genügt nicht. Bei Rabattvereinbarungen reicht ein allgemeiner Hinweis auf die schriftliche Vereinbarung, wenn diese kurzfristig vorgelegt werden kann. Für Bruttopreisrechnungen gilt bis 31. 12. 2027 eine Vereinfachung. Berichtigt werden E-Rechnungen grundsätzlich wieder durch E-Rechnung; das „Rotstiftverfahren“ bleibt sonstigen Rechnungen vorbehalten.
Die technische Validierung ist nach Auffassung des BMF keine Wirksamkeitsvoraussetzung, sondern ein Hilfsmittel; umsatzsteuerlich relevant sind nur Fehler bei Pflichtangaben. E-Rechnungen, die bis 31. 12. 2026 nach den bisherigen Vorgaben ausgestellt werden, werden auch für den Vorsteuerabzug nicht beanstandet.
Was das für die Praxis bedeutet
- Unternehmen mit mehr als 800.000 € Umsatz im Jahr 2026 müssen für Leistungen ab dem 1. 1. 2027 E-Rechnungen ausstellen; Systeme und Stammdaten sollten jetzt angepasst werden.
- Bauunternehmer und Handwerker sollten die Gewerke-Vereinfachung und die Anzahlungsregeln in ihrer Fakturierung abbilden.
- Im Eingang empfiehlt sich eine Prüfroutine für die umsatzsteuerlichen Pflichtangaben, um den Vorsteuerabzug zu sichern.
- Auch Vermieter steuerfreier Wohnungen sollten den Empfang von E-Rechnungen ihrer Dienstleister organisieren.
Fundstelle: BMF, Schreiben v. 15. 10. 2026 – III C 5 – S 7287-a/00019/021/017 – Quelle
Dieser Beitrag ist Teil des Monatsbrief November 2026 (Rückblick Oktober 2026 · Ausgabe 10).