Kommanditisten, die Verluste ihrer KG steuerlich sofort nutzen wollen, müssen den Zeitpunkt ihrer Einlage genau planen. Der Bundesfinanzhof hat bestätigt, dass Einlagen, die vor dem Verlustjahr geleistet werden, kein zusätzliches Verlustausgleichsvolumen schaffen.
Die Entscheidung
Bei einer GmbH & Co. KG war die Kommanditeinlage eines Gesellschafters 2016 um 130.000 Euro erhöht worden. Im Folgejahr erzielte die KG einen Verlust. Der Kommanditist wollte seinen Verlustanteil 2017 unter Hinweis auf die Einlage aus dem Vorjahr mit anderen Einkünften ausgleichen. Das Finanzamt behandelte einen erheblichen Teil als nur verrechenbar. Finanzgericht Köln und BFH bestätigten das.
Nach § 15a Abs. 1a Satz 1 EStG führen nachträgliche Einlagen nicht zur Ausgleichsfähigkeit des Verlustanteils eines zukünftigen Wirtschaftsjahres, soweit durch den Verlust ein negatives Kapitalkonto entsteht oder sich erhöht. Diese Behandlung sogenannter vorgezogener Einlagen ist nach dem BFH mit dem Gleichheitssatz vereinbar. Der Gesetzgeber durfte die Rechtsanwendung vereinfachen; zudem wird die Verlustnutzung nur zeitlich verschoben, nicht endgültig versagt.
Was das für die Praxis bedeutet
- Einlagen zur Verlustnutzung sollten in dem Wirtschaftsjahr geleistet werden, in dem der Verlust entsteht.
- Zeichnen sich Verluste ab, ist die Entwicklung des Kapitalkontos laufend zu beobachten.
- Verrechenbare Verluste bleiben erhalten und mindern spätere Gewinne aus derselben Beteiligung.
Fundstelle: BFH, Urteil v. 26. 2. 2026 – IV R 27/23, veröffentlicht am 16. 4. 2026 – Quelle
Dieser Beitrag ist Teil des Monatsbrief Mai 2026 (Rückblick April 2026 · Ausgabe 4).