Ob eine Tochtergesellschaft umsatzsteuerlich als Organgesellschaft gilt, hängt unter anderem von ihrer finanziellen Eingliederung in den Organträger ab. Der V. Senat des BFH hat die Anforderungen weiter gelockert. Das hat Folgen für Unternehmensgruppen, die eine Organschaft nicht bewusst gestaltet haben. Denn bei bestehender Organschaft schuldet der Organträger die Umsatzsteuer der gesamten Gruppe.
Die Entscheidung
Eine Organträger-GmbH hielt 60 % des Kapitals einer Tochter-GmbH; weitere 40 % hielt sie treuhänderisch für eine Dritte, die die Stimmrechte ausüben durfte. Die Satzung der Tochter verlangte für Gesellschafterbeschlüsse eine Zweidrittelmehrheit. Der Alleingesellschafter der Organträgerin war zugleich einziger Geschäftsführer der Tochter. Das Finanzamt verneinte die finanzielle Eingliederung.
Der BFH sieht das anders: Hält der Gesellschafter die Kapitalmehrheit und stellt er den einzigen Geschäftsführer, ist die Durchsetzung seines Willens in der Gesellschaft gesichert. Er bestätigt damit die bereits mit dem Urteil XI R 29/22 eingeleitete Linie und hält an der früheren Auffassung, eine Sperrminorität schließe die Eingliederung aus, nicht mehr fest. Die satzungsmäßige Zweidrittelmehrheit steht der Organschaft deshalb nicht entgegen.
Zugleich bestätigt der Senat seine Rechtsprechung zum Vertrauensschutz: Ergibt sich die Organschaft nur aus der Rechtsprechungsänderung, kann die Steuerfestsetzung gegenüber der Organgesellschaft erst aufgehoben werden, wenn der Organträger die Änderung seiner eigenen Festsetzung beantragt. Ohne einen solchen Antrag bleibt es bei der bisherigen Besteuerung. Für den Zeitraum, in dem die finanzielle Eingliederung bereits nach der früheren Rechtsprechung vorlag, gilt diese Einschränkung nicht. Das Finanzgericht muss nun noch die Festsetzungsfrist und die Höhe der Umsatzsteuer klären.
Was das für die Praxis bedeutet
- Kapitalmehrheit plus Personalunion in der Geschäftsführung kann eine Organschaft begründen, auch wenn die Stimmrechtsmehrheit für Satzungsbeschlüsse fehlt.
- Die Umsatzsteuerschuld der Tochter trifft dann den Organträger; Innenumsätze sind nicht steuerbar, Rechnungen und Voranmeldungen sind entsprechend anzupassen.
- Gruppen mit Treuhand-, Mehrheits- oder Geschäftsführungsgestaltungen sollten prüfen, ob unbemerkt eine Organschaft besteht.
- Wird die Organschaft erst durch die neue Rechtsprechung begründet, sollte der Organträger die Wirkungen eines Änderungsantrags vorher genau berechnen.
Fundstelle: BFH, Urteil v. 2. 7. 2026 – V R 36/24, veröffentlicht am 8. 10. 2026 – Quelle
Dieser Beitrag ist Teil des Monatsbrief November 2026 (Rückblick Oktober 2026 · Ausgabe 10).