Steuerrecht
Beiträge zu Steuergestaltung, Holdingstrukturen, Betriebsprüfung und Steuerstreit.
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Organschaft und nichtwirtschaftliche Tätigkeit
Innenleistungen im Organkreis bleiben nicht steuerbar, auch wenn sie dem nichtwirtschaftlichen Bereich dienen. Nutzungsänderungen werden künftig über § 15a UStG statt über die unentgeltliche Wertabgabe erfasst.
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Verlustausgleich: Vorgezogene Einlagen
Vorgezogene Einlagen eines Kommanditisten schaffen kein Verlustausgleichsvolumen für künftige Jahre. Der BFH hält § 15a Abs. 1a EStG für verfassungsgemäß.
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Innergemeinschaftliche Lieferung: Vertrauensschutz ohne Gelangensbestätigung
Vertrauensschutz nach § 6a Abs. 4 UStG setzt keine Gelangensbestätigung voraus. Maßgeblich ist, ob der Lieferer im Zeitpunkt der Lieferung mit der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns gehandelt hat.
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Gewinnabführung zeitnah vollziehen
Die tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags verlangt Buchung im Jahresabschluss und zeitnahe Erfüllung. Grundsätzlich genügt die Erfüllung innerhalb von zwölf Monaten nach Fälligkeit.
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Gewinngrenze: Maßgeblich ist der steuerliche Gewinn
Für die Gewinngrenze beim Investitionsabzugsbetrag zählt der steuerliche Gewinn einschließlich außerbilanzieller Korrekturen. Dazu gehört auch die nicht abziehbare Gewerbesteuer.
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Geschäftsveräußerung: Auf den Erwerber kommt es an
Eine nicht steuerbare Geschäftsveräußerung im Ganzen setzt voraus, dass der Letzterwerber die Unternehmenstätigkeit selbst fortführen will. Die Fortführung durch einen Pächter reicht nicht.
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Stille Beteiligung: Ohne Risiko kein Mitunternehmer
Ein stiller Gesellschafter ohne Verlustbeteiligung und Nachschusspflicht trägt kein Mitunternehmerrisiko. Das bloße Risiko, keinen Gewinnanteil zu erhalten, macht ihn nicht zum atypisch stillen Gesellschafter.
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Corona-Soforthilfe ist Betriebseinnahme
Die Corona-Soforthilfe ist im Zuflussjahr steuerpflichtig. Wird sie später zurückgefordert, mindert die Rückzahlung bei Einnahmenüberschussrechnern erst den Gewinn des Rückzahlungsjahres.
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Anteilsvereinigung: Eigene Anteile bleiben außen vor
Erwirbt eine grundbesitzende GmbH eigene Anteile, zählen diese bei der Anteilsvereinigung nicht mit. Steigt die Quote eines Gesellschafters dadurch über die Schwelle, fällt Grunderwerbsteuer an.
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Erstattungszinsen sind Betriebseinnahmen
Zinsen auf Gewerbesteuer-Erstattungen sind als Betriebseinnahme zu versteuern, obwohl Nachzahlungszinsen auf die Gewerbesteuer nicht abziehbar sind. Der BFH sieht darin keinen Verstoß gegen den Gleichheitssatz.